Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Учет у туроператора

Каждый субъект туристической деятельности выполняет свои функции по созданию, реализации профильных продуктов. Туроператор формирует туристические предложения, разрабатывает маршруты, выбирает условия проживания, питания туристов, формат экскурсионного обслуживания и сопровождения. Основной задачей туристического агентства является реализация готового продукта. Компания приобретает у туроператора тур, продает клиенту, получая комиссионное вознаграждение. Турфирмы могут работать как турагентства или предлагать услуги полного цикла создание, реализацию туров. Туристические агентства чаще всего работают с туроператорами на условиях договора посредничества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Затраты туроператора: бухгалтерский и налоговый учет

Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза. В рамках данных соглашений туроператор направляет заявку, на основании которой ему высылают ваучер на проживание и документ на оплату инвойс. Оригинал ваучера передается в дальнейшем конечному покупателю. Как в данной ситуации начисляется НДС и налог на прибыль? Каков порядок ведения бухгалтерского учета у туроператора?

Какие первичные документы будут являться основанием для признания доходов и расходов туроператора? В соответствии с положениями ст. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, - от своего имени.

Таким образом, между туроператором и турагентом заключается агентский договор, а не договор купли-продажи турпродукта. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета п.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги , выраженные в денежной и или натуральной формах п. Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже турпродукта на день передачи всех документов конечному потребителю. Налоговое законодательство обязывает агента известить принципала о дате реализации в течение 3 дней после окончания отчетного периода, в котором произведена реализация турпродукта абз.

В учетной политике туроператора должен быть отражен порядок определения выручки как в целях бухгалтерского, так и налогового учета дата начала путешествия, дата окончания путешествия, дата заключения договора о реализации турпродукта. При этом следует отметить, что момент признания выручки при реализации турпродукта через турагента не изменяет ранее принятый порядок признания дохода в налоговом учете туроператором до привлечения турагента продажи туристических услуг.

При применении метода начисления датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая в соответствии с п. Реализацией услуг признается оказание услуг одним лицом другому лицу, поэтому датой реализации услуг является дата их оказания.

Таким образом, туроператор, осуществляющий деятельность по оказанию комплекса услуг, выручку от реализации турпродукта признает в момент предоставления туристу комплекса услуг - окончание тура. Общие критерии учета расходов при налогообложении прибыли предусмотрены п. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, расходами в рамках агентского соглашения будут признаваться агентское вознаграждение, которое выплачивает туроператор агенту при утверждении отчета принятии услуги турагента. Расход в сумме агентского вознаграждения организация признает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета агента пп. В соответствии с п. Порядок определения места реализации работ услуг в целях применения НДС установлен в ст.

Согласно положениям пп. В рассматриваемой ситуации покупатель туроператор приобретает услуги, которые оказывается за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, поскольку услуги туроператора, формирующего туристский продукт по поездке за пределы территории Российской Федерации, оказываются за ее пределами, то данные услуги не признаются объектом налогообложения НДС в силу положения ст. Отметим, что документами, подтверждающими место выполнения работ оказания услуг , являются: контракт, заключенный с иностранными компаниями и документы, подтверждающие факт выполнения работ оказания услуг п.

При этом в письме Минфина России от В рассматриваемой ситуации такими документами могут быть: рамочный договор, инвойс, выставляемый иностранным отелем, и заверенная копия ваучера на проживание.

Согласно п. Термины и определения" заверенная копия документа - это копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу. Заверить ваучер можно в соответствии с положениями п. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов". По усмотрению организации допускается данную копию заверить печатью. Специальных правил ведения бухгалтерского учета у туроператоров бухгалтерским законодательством РФ не предусмотрено.

В учетной политике туроператора должен быть отражен порядок определения выручки по предоставлению комплекса туристических услуг в целях бухгалтерского учета. На основании п.

Обращаем Ваше внимание на то, что единого подхода к определению момента, когда следует признавать выручку от реализации турпродукта, не сформировано. Выручка может признаваться на одну из следующих дат: - начало тура; - завершение тура; - заключение договора о реализации турпродукта через турагента или напрямую с туристом.

При выборе даты признания дохода в бухгалтерском учете следует учитывать, как туроператор квалифицирует свою деятельность: как продажу турпродукта либо как оказание комплекса туристических услуг. В первом случае датой признания дохода будет являться момент выдачи туристической путевки, во втором - оказание комплекса услуг, то есть окончание путешествия.

Расходы, связанные с оказанием услуг в рамках агентского договора агентское вознаграждение , являются расходами по обычным видам деятельности п. Формы отчета разрабатываются сторонами самостоятельно с учетом требования п. Москве от Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на отдельном субсчете счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Новая 3-НДФЛ: продавшим недвижимость добавили непоняток при заполнении. Учет и налогообложение у туроператора. Компания ГАРАНТ Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза.

Налоговый учет Налог на прибыль В соответствии с положениями ст. НДС В соответствии с п. Бухгалтерский учет Специальных правил ведения бухгалтерского учета у туроператоров бухгалтерским законодательством РФ не предусмотрено. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме:. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Программа по МСФО подготовка к декабрьской сессии г. Отключить мобильную версию.

Бухучет в туризме: проводки

Содержание страницы Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах Счета, проводки. Всем спектром услуг по организации отдыха физических лиц внутри России и за рубежом занимаются туроператоры. Путевки от их имени продают туристические агенты. В сфере туризма взаимоотношения между участниками сделок строятся по цепочке туроператор — агент — клиент.

Регламентация действий первых двух звеньев относится к сфере Закона от Туроператором может быть только юридическое лицо, а турагенты имеют право осуществлять свою деятельность не только в качестве предприятия, но и в статусе ИП. Различия между этими двумя участниками турбизнеса в том, что агент занимается только реализацией готовых турпродуктов, а оператор обладает более широким спектром полномочий: от создания турпродукта до его продажи конечным потребителям.

При заключении сделок турагент в договорной документации обязательно прописывает информацию о непосредственном исполнителе работ по продаваемому турпродукту — им является туроператор. Туристические компании в своей деятельности используют форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:.

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение.

При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

Агентским договором обязательно устанавливаются периодичность и сроки оформления отчетов турагентом. Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу. Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги турагенты показывают в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой к одной из дат:.

Выбор конкретного способа отражения доходов должен быть сделан единоразово, он закрепляется в учетной политике. Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:.

Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу. В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера. Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат.

Для туристических фирм наиболее удобной является упрощенная система налогообложения. У компаний есть выбор между двумя объектами налогообложения: по принципу принятия базы в виде всех доходов или путем применения налоговой ставки к прибыли. Во втором случае для учитываемых в расчете затрат необходимо готовить полный перечень подтверждающей документации, включая справки и бланки, позволяющие увидеть экономическую обоснованность проведенной операции.

Минфин в Письме от При отсутствии в турпродукте заложенной стоимости экскурсионного сопровождения оплата программ экскурсий тоже может быть учтена в налогооблагаемой сумме. Операции, осуществляемые в рамках сотрудничества между турагентом и туроператором, в учете первых оформляются посредством таких типовых корреспонденций:. На этапе продажи турагентом путевок физическим лицам необходимо для отражения состояния расчетов со всеми участниками сделки применять счет Корреспонденции будут такими:.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы. Туроператор ведет учет путевок на забалансовом счете Приходование бланков осуществляется по дебету без двойной записи с этим счетом, реализация турпродукта будет сопровождаться списанием бланков строгой отчетности с кредита В момент продажи путевки делается запись между дебетом 62 и кредитом При поступлении оплаты задолженность по 62 счету закрывается.

Выплата вознаграждения турагенту за его услуги по реализации путевок показывается через корреспонденцию Д76 — К90 с последующим перечислением денег Д76 — К Нужно сдавать расчеты: декларацию по УСН за год; сведения о среднесписочной численности Для подтверждения стажа подходят только либо трудовая книжка, либо справки с мест работы или из архива о периодах Вы пишете обычное заявление по увольнению по собственному желанию.

Провести учет в этот период - это обязанность Да, законно. Вы за один и тот же период не можете получать два пособия - и по больничному по БиР, и по отпуску Главная Бухгалтерский учёт Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме. Содержание страницы. Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах Счета, проводки. Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. В налоговую. Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации.

Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание.

Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка.

В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания. У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы. Добавьте сайт в закладки! Сообщить об ошибке.

Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта ст. От туроператора турагента отличает то, что:. Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором.

Бухгалтерам турагентов не приходится заботиться о формировании себестоимости турпродукта — они получают его уже готовым, а потому основной проблемой является правильный учет посреднических операций по его доведению до клиента. А вот бухгалтерам фирм-туроператоров приходится организовывать бухгалтерский и налоговый учет затрат, связанных с формированием себестоимости турпродукта.

При организации бухгалтерского учета затрат фирмам-туроператорам целесообразно опираться на Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью далее — Методические рекомендации. Напомним, что они утверждены приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму от 4 декабря г.

В соответствии с пунктом 14 Методических рекомендаций объектом калькулирования себестоимости для туроператоров является отдельный туристский продукт. Его себестоимость должна включать затраты, непосредственно связанные с его производством, продвижением и продажей. Это вполне актуально и сегодня. Ведь туроператорская деятельность — это деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом туроператором.

Производственные затраты туроператора. Типовая группировка производственных затрат, которые следует включать в себестоимость туристского продукта, представлена в пункте 21 Методических рекомендаций. Она включает следующие статьи затрат:. Все эти затраты включаются в себестоимость турпродукта только в том случае, если туроператор выкупает соответствующие услуги. Под производственным персоналом фирмы-туроператора понимаются работники, непосредственно занятые производством туристского продукта, как состоящие в штате организации, так и выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера.

Такими подразделениями считаются гостиницы, дома отдыха, мотели, кемпинги, спортивные сооружения, специальный туристский транспорт и т. Исчисление себестоимости работ и услуг, выполняемых такими подразделениями турфирмы, целесообразно производить в общем порядке, применяемом специализированными организациями соответствующего вида.

К ним, в частности, относятся расходы на оплату услуг банков по обслуживанию счетов туристской организации, электронных расчетов посредством пластиковых карт кредитных и дебетовых , по операциям, связанным с обращением денежных документов, по торгово-комиссионным и аналогичным операциям, а также платежи по процентам за кредиты банков.

Коммерческие расходы туроператора. В соответствии с пунктом 37 Методических рекомендаций учет затрат на производство туристского продукта организуется, как правило, по позаказному методу. Иными словами, объектом учета затрат является отдельный заказ на производство конкретного туристского продукта или группы типовых туристских продуктов либо совокупность заказов на производство туристских продуктов, которые возможно объединить по определенному качественному признаку направление, сезонность и т.

Затраты на производство. Расходы на продажу. Предоплаты и расходы будущих периодов. Нередко фирмы-туроператоры оплачивают некоторые виды услуг сторонних организаций, входящих в состав турпродукта, единовременно и заранее, например выкупают блоки мест на предстоящие рейсы, перечисляют предоплату за забронированные номера в отелях.

В подобных случаях имеет место перечисление предоплаты или авансов в счет предстоящего оказания контрагентом соответствующих услуг.

Ведь на конец месяца вполне могут оставаться нереализованные турпродукты, расходы на которые уже осуществлены. Тем более что, согласно пункту 51 Методических рекомендаций, моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Ведь именно в этот момент завершается оказание туристу комплекса приобретенных им услуг. Соответственно и себестоимость реализованного турпродукта должна списываться на уменьшение выручки в тот же день. Поэтому сумма затрат на производство туристского продукта, не проданного в данном отчетном периоде, относится к незавершенному производству, которое следует оценивать либо по всем статьям калькуляции, либо по прямым производственным затратам — в зависимости от учетной политики турфирмы.

Совмещение туроператорской и посреднической деятельности. В соответствии с пунктом 49 Методических рекомендаций, если наряду с продвижением и продажей туристского продукта собственного производства турфирма осуществляет продвижение и продажу туристского продукта других организаций и оказывает прочие коммерческие услуги, она выступает как посредник.

В этом случае турфирма должна обеспечить раздельный учет затрат по осуществляемым ею видам деятельности туроператорской и посреднической. А теперь посмотрим, как отражаются расходы фирмы-туроператора в налоговом учете. Согласно статье Налогового кодекса РФ , каждый налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать перечень расходов, которые он будет считать прямыми. Накладные и коммерческие расходы туроператора в налоговом учете следует рассматривать как косвенные, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.

Некоторые виды расходов для целей налогообложения прибыли лимитируются как, например, расходы на отдельные виды рекламы или представительские расходы , а некоторые вообще не подлежат признанию в налоговом учете например, если они указаны в статье Налогового кодекса РФ. Если турфирма применяет в налоговом учете метод начислений , списывать расходы нужно в порядке, предусмотренном в статье Налогового кодекса РФ.

В частности, датой признания расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, каковыми следует считать, например, расходы на приобретение услуг по размещению, питанию, транспортировке туристов, считается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи соответствующих работ и услуг. А например, расходы на командировки списываются на дату утверждения авансового отчета. А вот в случае, если перечислены предоплаты или авансы по еще не оказанным контрагентами услугам, эти суммы включить в состав расходов текущего периода не получится.

Если турфирма применяет кассовый метод признания доходов и расходов в соответствии с нормами статьи Налогового кодекса РФ , расходы туроператора признаются на дату их фактической оплаты.

При упрощенной системе налогообложения. Но и тут никакой речи о формировании себестоимости турпродукта и его списании в момент окончания тура не идет. Расходы туроператора признаются по мере перечисления выплаты денежных средств, если понесенные расходы упомянуты в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи Например, расходы на оплату труда работников списываются в день фактической выплаты зарплаты.

Наиболее существенные суммы расходов туроператор несет в связи с оплатой услуг по проезду, проживанию, питанию туристов, которые оказываются туристам партнерами фирмы-туроператора. А согласно подпункту 6 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, к материальным расходам следует относить расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

При этом к услугам производственного характера относят в том числе и выполнение отдельных операций по оказанию услуг. А ведь именно это и делают партнеры фирмы-туроператора — они оказывают услуги по транспортировке туристов, по их размещению и проживанию, обеспечению их питанием и т. Поэтому расходы на оплату услуг гостиниц, транспортных компаний, предприятий общественного питания и прочих партнеров фирмы-туроператора непосредственно связаны с производством турпродукта и являются материальными расходами по его производству.

Эта позиция подкрепляется разъяснением Минфина России в письме от 21 января г. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог.

Новый курс от клерка! Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Школа бухгалтерского бизнеса.

Разбираем ответственность аутсорсера На ошибках учатся Ортикон Групп. Финансовые вложения как ликвидный актив компании. Блог компании Ортикон об автоматизации бизнес-процессов компаний. Обучитесь кадровому делопроизводству всего за 5 вебинаров! Онлайн-курс "Кадровое делопроизводство и оптимизация зарплатных налогов". Делис Архив. Смена бухгалтера Читайте в статье: Как правильно передать дела. Подтвержденный профиль. Новый курс на клерке! Подборка полезных мероприятий Разместить.

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Туристический бизнес строится на оказании услуг, предоставляемых туроператором клиенту. Непосредственную продажу путевок и действия от имени туроператора осуществляют турагенты. В процессе оказания услуг выстраивается цепочка от туроператора до турагента и клиента.

Практика отношений между участниками процесса имеет несколько вариантов, от выбора которого зависит документооборот, ответственность, налогообложение. В статье расскажем про бухучет в туризме, рассмотрим особенности учета продаж путевок.

При оказании туристических услуг используются несколько видов договоров и их вариантов заключения. Каждый из договорных соглашений составляется в письменной форме с указанием обязательных реквизитов:. Предметом всех договоров является путевка. Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор. Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности.

В туристическом бизнесе отсутствует необходимость использования значительных основных средств, привлечения большого штата работников и организаций, осуществляющих вложения в уставный капитал, что позволяет использовать УСН в учете. Применение УСН у агента указано в таблице. Выбор объекта обложения определяется величиной имеющихся расходов. Установить наиболее выгодный вариант можно только расчетным или опытным путем.

Объект налогообложения разрешено изменять ежегодно. Предприятия на УСН, относящиеся к малым формам предпринимательства, имеют право не вести бухучет. Одновременно ведение учета с использованием двойной записи предотвращает компании от ошибок и незапланированных потерь.

В случае необходимости ведения расчетов за путевки в условных единицах, рассчитанных по курсу на день оплаты, у турагента возникает разница.

Учет курсовой разницы производится в составе внереализационного дохода либо расхода в зависимости от колебания курса. Посреднические договоры предполагают множество способов учета вознаграждения агента. Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом.

Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта. Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента. Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности.

Суммы предоставляются в форме скидок, начисляемых при оплате стоимости турпродукта агентом или в форме бонусов, выплачиваемых после проведения операций с клиентами. Скидка, предоставленная в момент оплаты, включается в состав вознаграждения агента и облагается налогом в общем порядке.

Предоставление бонуса в более позднем периоде предполагает необходимость произвести корректировку данных в учете агента. Потребуется внести изменения в документы первичного учета, налогообложение и представить уточненную декларацию по единому налогу, если бонус предоставлен по истечении календарного года.

Учетные данные оператора также подлежат корректировке при предоставлении бонуса после проведения операции. В составе расходов бонусы не отражаются, на сумму выплаты уменьшается доход оператора. Компании, работающие по агентским договорам, учитывают в составе налогооблагаемых доходов вознаграждение, полученное от оказания услуг. В зависимости от принятой в компании агента учетной политики сумма вознаграждения учитывается в момент принятия отчета либо получения вознаграждения.

В составе затрат турагента учитываются расходы по приобретению турпродукта, обслуживания договора, расходов на содержание штата, офиса, оргтехники и прочих. Стоимость путевки не учитывается агентом в связи с отсутствием прав на продукт. Путевки являются собственностью туроператора. В составе услуг агента может быть приобретение билетов для клиентов. Сумма затрат входит в состав расходов, компенсируемых оператором, и не включается в состав затрат, участвующих в налогообложении.

Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом. В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера. При возврате путевок стоимость неиспользованных путевок у оператора учитывается в составе прочих расходов.

Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати. В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем.

Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме. Туроператором может быть только юридическое лицо. В качестве турагента может выступать организация или ИП. Порядок составления документа не установлен законодательством.

Применяется произвольная форма отчетности. По условиям договоров определяется точный срок для представления отчета. Данные отчета, представляемые агентом, подтверждаются формами первичного учета, касающиеся оказания услуг по представлению интересов оператора.

Может ли агент продать путевку за цену, выше указанной в договоре с оператором? Кто имеет право распорядиться средствами? Право на продажу путевку выше указанной в договоре, должно быть указано в агентском соглашении. Одновременно вносится условие на распоряжение суммой.

Если дополнительное условие не устанавливает выгодополучателя, сумма делится между сторонами в равных долях. Основные понятия бухучета. Материально-производственные запасы. Внеоборотные активы. Бухучет в туризме: проводки. Нравится статья 26 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций Основные понятия бухучета. Порядок выплат по алиментам. Бухгалтерский учет алиментов Проводки Основные понятия бухучета. Учет выпуска готовой продукции методы учета, проводки Материально-производственные запасы.

Переоценка нематериальных активов Внеоборотные активы. Виды транзитных операций в бухгалтерскому учете что такое — признаки Основные понятия бухучета. Осуществляется реализация путевок от оператора и агента клиенту. Договор редко применяется в связи с имеющейся отрицательной арбитражной практикой, указывающей на продажу услуг, но не вещи. Услуга предоставляется турагентом клиенту с привлечением туроператора в качестве соисполнителя. Договор составляется от имени агента с привлечением оператора.

Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей. Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора. В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта. В КУДиР ведется учет полученных доходов и произведенных расходов. Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов от обслуживания договора.

Возможность прямого снижения налога на отчисления в фонды. Отсутствует, затраты по отчислениям включается в состав расходов. Собственником путевок является оператор, что обязывает включать в условия договора данные о лице.

Наличие отчета позволяет учесть вознаграждения и расходы от оказания услуги. Доверенность агента на представление интересов оператора. Ведение деятельности агента осуществляется только на основании доверенности. В практике используются разовые и долгосрочные формы доверенностей, заключаемые на срок до 3 лет.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в туристической деятельности

В соответствии с Федеральным законом от Для этого нужно соблюдать ряд условий:. Туроператору необходимо иметь в штате не менее семи работников, которые занимаются непосредственно организацией туров и реализацией путевок. У руководителя туроператора турагента обязательно должны быть и специальное образование, и опыт работы в туризме не менее пяти трех лет.

Лицензии туроператорам и турагентам выдает Минэкономразвития России, срок действия лицензии составляет 5 лет. Для получения лицензии заявителю нужно представить в Минэкономразвития России следующие документы:. Копии документов должны быть нотариально заверены. В противном случае организации придется представить в Минэкономразвития России или в его территориальные органы еще и их оригиналы.

Прежде чем подать заявление, соискатель лицензии должен уплатить сбор за его рассмотрение - руб. Копия платежного поручения, подтверждающего факт уплаты сбора, прилагается к перечисленным документам.

Минэкономразвития России должно в течение 60 дней с того момента, как турфирма подала пакет документов, уведомить ее о своем решении - будет ей выдана лицензия или нет. Если принято положительное решение, турфирме придется заплатить еще руб. Это надо сделать не позднее трех месяцев после того, как получено уведомление о выдаче лицензии. После представления в министерство платежного поручения на оплату руб.

Туроператоры самостоятельно формируют турпакеты, приобретая проездные документы авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы , гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание. Сформированные турпакеты реализуются самостоятельно потребителям или через агентства. Учет доходов от реализации турпродуктов осуществляется на счете "Выручка". К нему можно открывать субсчета по отдельным направлениям туроператорской деятельности например, выездной, въездной, внутренний туризм и по способам продажи непосредственно потребителям, через агентскую сеть.

Учет сформированных турпакетов ведется на счете 43 "Готовая продукция". Себестоимость турпродуктов в части прямых расходов стоимость услуг, приобретаемых непосредственно у поставщиков, например авиабилеты и косвенных расходов, непосредственно связанных с формированием продукта, учитывается на счете 20 "Основное производство" с организацией аналитического учета по видам расходов, которые списываются в дебет счета 43 по каждому сформированному турпродукту.

Расходы на оплату труда сотрудников отделов формирования туров, маркетинга, отдела продаж учитываются на счете 20, расходы остального персонала - на счете 26 "Общехозяйственные расходы". На счете 26 учитываются также расходы на содержание помещений, коммунальные и другие расходы сторонних организаций. Расходы на рекламу, на участие в выставках, издание каталогов и другие подобные расходы отражаются на счете 44 "Расходы на продажу".

Учет расчетов с потребителями услуг осуществляется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", к которому могут открываться субсчета по направлениям деятельности. Учет расчетов с поставщиками отдельных туристических услуг, из которых складываются турпакеты, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Туристическое агентство "Ноев Ковчег" реализует туры в Израиль. В состав тура входят следующие услуги: авиаперелет - 10 руб. Стоимость авиабилетов оплачена турфирмой в России без НДС. Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российским страховщиком. В соответствии с учетной политикой агентства реализация тура происходит в момент передачи покупателю туристической путевки и документов авиабилетов, страховки, ваучера.

Для целей исчисления НДС реализация отражается при передаче путевки и документов клиенту. За отчетный период месяц было реализовано 15 путевок турагентству "Полет" по цене 21 руб. В отчетном периоде расходы на аренду и коммунальные услуги составили 12 руб. Для упрощения в расчет не принимаются данные по заработной плате и отчислениям с нее, а также другие общехозяйственные расходы.

Дебет 20, Кредит 60, субсчет "Расчеты с перевозчиком" - руб. Дебет 20, Кредит 60, субсчет "Расчеты с иностранным партнером" - 94 руб. Дебет 43, Кредит 20 - руб. Дебет 62, Кредит 76, субсчет "Расчеты со страховщиком" - 12 руб. Дебет 76, субсчет "Расчеты со страховщиком", Кредит 90, субсчет "Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС" - руб. Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 43 - руб.

Дебет 60, субсчет "Расчеты с перевозчиком", Кредит 51 - руб. Дебет 76, субсчет "Расчеты со страховщиком", Кредит 51 - 10 руб. Дебет 26, Кредит 60, субсчет "Расчеты с арендодателем" - 10 руб. Дебет 19, Кредит 60, субсчет "Расчеты с арендодателем" - руб. Дебет 60, субсчет "Расчеты с арендодателем", Кредит 51 - 12 руб. Выручка агентства "Ноев Ковчег" за отчетный период составила руб.

Из них руб. Сумма НДС по общехозяйственным расходам, которую можно принять к вычету из бюджета, равна руб. Дебет 26, Кредит 19 - руб. Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 26 - 10 руб. Получив от туроператора бланки путевок, агент учитывает их у себя за балансом по залоговой стоимости или в условной оценке например, одна денежная единица - 1 руб.

За балансом путевки отражаются на счете "Бланки строгой отчетности" в том случае, если между оператором и агентом заключен договор поручения или агентский договор. Если между туроператором и турагентом заключен договор комиссии, то полученные путевки отражаются на счете "Товары, принятые на комиссию" в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах.

Бухгалтерский учет у турагента зависит от того, участвует он в расчетах или нет. Рассмотрим это на примерах. Для упрощения не приводятся расчет налога на прибыль и формирование финансового результата. Пример 1. Согласно договору комиссии туроператор ООО "Евротур" в августе г. ООО "Ялик" обязалось реализовать путевки по 15 руб. В договоре указано, что турагент участвует в расчетах между туроператором и покупателем.

В этом же месяце путевки были реализованы. В бухгалтерском учете турагента сделаны следующие записи:. Дебет - руб. Дебет 62, Кредит 76, субсчет "Туроператор" - руб. Дебет 76, субсчет "Туроператор", Кредит - 15 руб. Дебет 76, субсчет "Туроператор", Кредит 51 - руб.

Если турагент не участвует в расчетах, то денежные средства от покупателей непосредственно поступают туроператору. Затем после утверждения отчета туроператор перечисляет турагенту вознаграждение. Пример 2. Условия те же, что и в примере 1, но оплата от покупателя поступает непосредственно ООО "Евротур".

Дебет 51, Кредит 76, субсчет "Туроператор" - 15 руб. Если турагент для целей налогообложения определяет выручку "по отгрузке", то начислить НДС он должен в том отчетном периоде, в котором утвержден отчет комитентом туроператором. Отчет составляется в произвольной форме по мере продажи путевок. Если турагент для целей налогообложения определяет выручку "по оплате", то он обязан начислить налог по дате поступления денежных средств сообщить туроператору в течение трех дней , но не раньше, чем утвержден отчет турагента.

Содержание страницы Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах Счета, проводки. Всем спектром услуг по организации отдыха физических лиц внутри России и за рубежом занимаются туроператоры.

Туристический бизнес строится на оказании услуг, предоставляемых туроператором клиенту. Непосредственную продажу путевок и действия от имени туроператора осуществляют турагенты. В процессе оказания услуг выстраивается цепочка от туроператора до турагента и клиента.

Реализация туристского продукта в учете туроператора

Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза. В рамках данных соглашений туроператор направляет заявку, на основании которой ему высылают ваучер на проживание и документ на оплату инвойс. Оригинал ваучера передается в дальнейшем конечному покупателю.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Простой" бухгалтерский учёт в Германии (Einnahmenüberschussrechnung)

К нему можно открывать субсчета по отдельным направлениям туроператорской деятельности например, выездной, въездной, внутренний туризм и по способам продажи непосредственно покупателям, через агентскую сеть. На счете 26 учитываются также расходы на содержание помещений, коммунальные и другие расходы сторонних организаций. В состав тура входят: авиаперелет - 10 руб. Стоимость авиабилетов оплачена турфирмой в России без НДС. Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российcкой страховой компанией. Для целей исчисления НДС реализация отражается при передаче путевки и документов покупателю.

Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

Бухгалтерам турагентов не приходится заботиться о формировании себестоимости турпродукта — они получают его уже готовым, а потому основной проблемой является правильный учет посреднических операций по его доведению до клиента. А вот бухгалтерам фирм-туроператоров приходится организовывать бухгалтерский и налоговый учет затрат, связанных с формированием себестоимости турпродукта. При организации бухгалтерского учета затрат фирмам-туроператорам целесообразно опираться на Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью далее — Методические рекомендации. Напомним, что они утверждены приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму от 4 декабря г. В соответствии с пунктом 14 Методических рекомендаций объектом калькулирования себестоимости для туроператоров является отдельный туристский продукт. Его себестоимость должна включать затраты, непосредственно связанные с его производством, продвижением и продажей.

Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых предприятиях и для ИП. Налогообложение: виды и ставки налогов, налоговый календарь, налоговый кодекс, налоговые калькуляторы.  Туроператоры самостоятельно формируют турпакеты, приобретая проездные документы (авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы), гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание.

В соответствии с Федеральным законом от Для этого нужно соблюдать ряд условий:. Туроператору необходимо иметь в штате не менее семи работников, которые занимаются непосредственно организацией туров и реализацией путевок. У руководителя туроператора турагента обязательно должны быть и специальное образование, и опыт работы в туризме не менее пяти трех лет.

Бухгалтерский учет у туроператора и турагента

Как отразить реализацию туристского продукта в бухгалтерском учете туроператора, если туроператор, предоставляя ряд услуг при формировании турпродукта, действует, в том числе, в рамках посреднических договоров? Туроператор сформировал турпродукт в Прагу, состоящий из следующих услуг: авиаперелеты, проживание в отеле, экскурсии, страхование, оформление визы на территории РФ. Турпакет реализован туристу туроператором по договору реализации туристического продукта. Как отразить реализацию турпродукта в бухгалтерском учете, если часть услуг, входящих в турпакет, оказывается по агентскому договору и договору поручения?

Учет и налогообложение у туроператора

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 2
  1. Аскольд

    Давайте видео по поводу курения под окнами многоэтажек

  2. Гаврила

    При отмене пенсии колоссальное количество населения останется без средств к существованию и все равно прийдется выделять деньги на то что бы эти люди не умерли от голода.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.