Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности относят к

Источник: журнал "Российский налоговый курьер". Пытаясь минимизировать риск, участники сделок предусматривают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает. И даже через суд не всегда удается вернуть сумму задолженности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица. Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база. Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов.

Далее расскажем, какие существуют сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности и как провести эту процедуру. Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты.

Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Кредиторская задолженность — это противоположное понятие. Это деньги, которые фирма должна своим кредиторам. Не всегда эти два термина несут негативную окраску. Зачастую это просто обязательства, по которым не пришел срок исполнения. Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают. Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 76,70,71,73 Кт Для списания понадобятся:. Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок.

В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава. Однако с ИП это не пройдет.

Нельзя списать задолженность бизнесмена только на основании исключения из ЕГРИП, так как он отвечает по долгам всем своим имуществом. Это возможно, если физлицо скончалось, обанкротилось или его местонахождение неизвестно. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года.

Это период исковой давности по долгам предприятия. Однако он может прерываться в следующих случаях:. В НК РФ говорится, что безнадежными долгами иначе говоря, нереальными для возврата признаются следующие:.

На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг. Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы.

Рассмотрим особенности и порядок инвентаризации как обязательного этапа, предшествующего списанию дебиторской задолженности. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:. Рассмотрим списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Как сказано в приказе Минфина России от По займам и кредитам сумму указывают на конец отчетного периода вместе с процентами.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие невозможные для взыскания долги списываются по каждому обязательству. Это делается на основании документа об инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководства.

Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком из-за неплатежеспособности должника не считается аннулированием долга. Она отражается за бухбалансом в течение 5 лет с момента списания дебиторской задолженности. Это нужно, чтобы при улучшении имущественного положения должника долг могли своевременно взыскать.

Только по истечении 5 лет происходит окончательное списание дебиторской задолженности с истекшим периодом давности. Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, создавала ли организация резерв на случай образования сомнительных долгов. Если он есть, в документах указывают: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности.

Если долг превышает резерв, ставится Дт Если резерва нет, составляются проводки Дт Подробнее рассмотрим некоторые спорные моменты списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

В законе говорится о необходимости проведения инвентаризации. Она обязательна в следующих случаях:. Согласно судебной практике налогоплательщики не обязаны включать безнадежные долги с прошедшим сроком давности, в состав внереализационных расходов налогового периода, в котором этот срок истек. Такие выводы закреплены в решениях как минимум 3 судов низшей инстанции. Однако Высший арбитражный суд назвал их не основанными на положениях действующего законодательства. ВАС указал, что по общему правилу, указанному в НК РФ, ошибки при исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, следует исправлять за период, в котором их совершили.

При этом тот же кодекс дает компаниям право пересчитать налоговую базу и сумму платежа за период, в котором ошибки обнаружились, если они привели к уплате налога в большем размере, чем нужно. ВАС подчеркнул, что такие искажения в документах не нарушают интересы казны. Соответственно, допустимы как подача уточненной декларации за прошлый период, так и отражение исправленной информации в текущей документации.

При этом предполагается, что к моменту, когда ошибку исправили, 3-летний срок возврата переплаты еще не истек. Ведь по закону только в течение этого времени компания вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога. Также ВАС отметил, что предметом выездной налоговой проверки может выступать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Работники ФНС не вправе проверять доначисление недоимки, которой не должно быть у проверяемой компании. Высший арбитражный суд заявил, что по своей сути списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы юрлица является способом корректировки доходов, которые ранее были указаны в документах учета, но фактически налогоплательщик их не получал.

Цель этого — рассчитать налог исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности. Поэтому то, что компания не приняла меры по взысканию дебиторской задолженности, не значит, что она пыталась таким образом необоснованно сэкономить.

Соответственно, налоговая инспекция, которая выявила факт несвоевременного признания расходов в виде учета списания дебиторской задолженности, должна учесть расходы во время проверки правильности начисления обязательного платежа в казну за отчетный период, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Эта позиция ВАС РФ означает, что суд разрешил компаниям списывать дебиторку в расходы в более поздние периоды, чем те, когда у юрлица возникло такое право. Рассмотрим списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Эта процедура доступна только тем предприятиям, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления.

Компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, и те, кто платит единый налог на вмененный доход, учесть безнадежную задолженность в своих расходах не вправе. Невозможно это и для компаний на ОСНО. Списание дебиторской задолженности в налогах опять же зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если да, то они списываются за счет резерва.

Если нет, дебиторка целиком списывается на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:. Если предприятие выплатило контрагенту аванс, а позже этот долг был признан безнадежным, принятый к вычету НДС нужно восстановить. Если организация решила признать долг гражданина безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, с размера долга следует уплатить налог на доходы физических лиц.

Такое требование установлено из-за того, что с точки зрения ФНС, физлицо получило выгоду, а налоговым агентом выступает компания, списавшая ему долг. Если при этом физлицо работало, также нужно уплатить за него страховые взносы. Отдельно рассмотрим вопрос создания резервов по сомнительным долгам. Суммы отчислений в них вносят в число внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Как считается сумма резерва:. Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности прописан в нормативно-правовых актах.

Его следует четко придерживаться, иначе можно получить нарекание от налогового органа вплоть до реальных штрафов. Следование установленным правилам поможет избежать ошибок в учете. Перед списанием дебиторской задолженности важно убедиться, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ. В России расширен список оснований для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

В году не нужно ждать 3 года, списывать долги юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, нужно прямо на дату их удаления из реестра. Необходимо, чтобы было выполнено одно из 3-х условий :. Сложность объясняется тем, что индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом. Несмотря на понятность порядка списания дебиторки, рекомендуем перед началом процедуры приложить все усилия для ее взыскания.

Например, контрагенту можно предложить рассрочку или реструктуризацию долга. Если вы уверены в правильности поданных документов, но налоговая во время проверки выявила нарушения закона, вы вправе обжаловать решение госоргана. Сделать это без помощи квалифицированного специалиста не так просто.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2020 году

Исполнение договорных обязательств не всегда предполагает стопроцентную предоплату до поставки товара или услуги. Обычно окончательный расчет происходит после того, как поставщик выполнил свои договорные обязательства. Возникающая дебиторская задолженность — обычное явление в хозяйственной, коммерческой жизни. Вместе с тем контроль величины и сроков погашения задолженности очень важен для фирмы.

Дебиторская задолженность может носить характер нормальной, а может быть безнадежной. Критерии отнесения отвлеченных из оборота средств фирмы к этой категории определены в налоговом и бухгалтерском законодательстве. В первом случае, как следует из перечисленных условий, долг еще можно вернуть в оборот фирмы. Если же срок упущен, задолженность переходит в категорию нереальной к взысканию или безнадежной. Последнее может иметь место, если нахождение должника не установлено приставами либо у них нет сведений о размере имущества, за счет которого можно погасить задолженность, или имущества, на которое можно обратить взыскание, у должника нет.

Самыми распространенными причинами безнадежной дебиторской задолженности являются ликвидация должника и истечение срока исковой давности. Срок исковой давности определяется в общем случае как трехлетний по ст. На заметку! Если из условий договора следует, что оплата должна производиться частями, срок устанавливается по каждой части отдельно. Метод признания доходов и расходов на дату отгрузки предполагает, что отгрузка учтена в расчетах по налогу на прибыль , оплату по ней получить оказалось нереально, поэтому возникла подлежащая списанию сумма.

При создании резерва следует опираться на нормы ст. Создание резерва сомнительных долгов отражается в учетной политике фирмы. Ее положения не должны противоречить НК. Отчисления признаются внереализационными расходами и учитываются последним числом отчетного налогового периода. Если для покрытия безнадежного долга объема созданного резерва недостаточно, остаток суммы списывается напрямую через внереализационные расходы.

Он признается убытком в НУ на момент, когда задолженность подтверждена документально и признана как безнадежная. Как уже отмечалось ранее, резервы можно создавать только под операции реализационного характера. Если фирма создала резерв по сомнительным долгам, за счет него можно списывать и безнадежные авансы, а также суммы по предоплате. Минфин на основании ст. Не отраженная вовремя в учете безнадежная дебиторская задолженность должна быть внесена в декларацию строго по тому периоду, когда долг возник, то есть в документ нужно внести изменения.

Так считает Минфин. В то же время практика судов признает право налогоплательщика на основании НК РФ, ст. Если имеет место встречная задолженность и безнадежный должник является еще и кредитором организации, позиция по вопросу признания такой задолженности в учете судебных органов и Минфина разнится. Суды считают, что независимо от того, захочет ли фирма произвести взаимозачет или нет, безнадежная дебиторская задолженность все равно должна быть признана таковой.

Ведь фирма по нормам ГК имеет право на взаимозачет, но не обязана его производить. Окончательное решение остается за организацией. Для списания безнадежного долга недостаточно внутренней инвентаризации и приказа руководителя. Необходимы иные документы, подтверждающие безнадежный характер задолженности.

Кроме договора с контрагентом, накладных, актов приемки и документов, подтверждающих платежи, ими могут являться выписка из ЕГРЮЛ должника, судебные решения, решения государственных властных структур и пр.

Списанная сумма обязательно учитывается и за балансом на Дт Аналитический учет ведется в разрезе должников. Документы подлежат хранению в течение 5 лет. На декретный период оформляется больничный лист. На отпуск по уходу до 1,5 лет сотрудница пишет заявление, оформляется Заплатили за те дни отпуска, которые ему полагаются, если бы он полностью отработал период.

Поскольку период Главная Бухгалтерский учёт Учет безнадежной дебиторской задолженности. Содержание страницы. Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. В налоговую. Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом.

Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова.

Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка.

В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания. У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы. Добавьте сайт в закладки! Сообщить об ошибке.

Если долг контрагента невозможно взыскать, он становится безнадёжным п. Зарегистрируйте проводку:. Оформите проводкой:.

Списание безнадежных долгов — обычная операция. Убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль подп. Вместе с тем налоговики к ней предъявляют претензии.

Что им не нравится и как отбиться от претензий, в нашей статье. Несмотря на то, что убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль подп. Данные расходы точнее убытки должны, как и иные группы, соответствовать установленным статьей НК РФ принципам экономической целесообразности и документальной подтвержденности.

В целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности суммы безнадежных долгов при наличии резерва по сомнительным долгам, они не должны быть покрыты за счет средств резерва. В силу пункта 1 статьи НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством или реализацией.

В силу пункта 2 статьи НК РФ безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги по двум основаниям. Первое — исковая давность. Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Второе — невозможность исполнения. То есть долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ В НК РФ не установлен порядок исчисления срока давности течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Например, в случае, когда срок оплаты однозначно определен в тексте заключенного контрагентами договора, течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В ситуации, когда текст договора не закрепляет срока исполнения обязательства, следует исходить из необходимости исполнения обязанности в разумный срок после возникновения п.

Правда, законодательство и арбитражная практика не дает конкретного ответа на вопрос о том, какой срок считается разумным. Поэтому при использовании данных положений следует ориентироваться на сроки, установленные для исполнения обязательств. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а также срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан выполнить в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий или существа обязательства, обычаев делового оборота абз.

То есть сроком начала течения исковой давности является день, следующий за последним днем установленного или применяемого разумного срока исполнения обязательства. Продолжительность срока равна трем годам, независимо от вида обязательства ст. Стороны не имеют права изменить по своему усмотрению срок и порядок исчисления исковой давности.

Напоминаем, что срок начинает течь заново, если налогоплательщик подаст иск в суд о взыскании задолженности. Так же срок исковой давности будет прерван, если должник признает долг например, подпишет акт взаиморасчетов , или кредитор произведет частичное погашение долга ст. В то же время перемена лиц в обязательстве не влечет изменений в сроке ст. В связи с этим выгоднее все действия по оформлению прав на задолженность предпринять на начальном этапе, когда допущена просрочка должником.

В дальнейшем подписание документов приведет к восстановлению сроков исковой давности, что отсрочит срок ее списания. Спорным моментом является точность срока. По мнению Минфина, срок истекает в день истечения задолженности. По мнению арбитражки, в год. Однако в некоторых случаях чиновники не согласны с тем, что истечение исковой давности является основанием для признания долга безнадежным. Так, по мнению Минфина письмо от Соответственно, задолженность не может быть учтена в расходах по причине истечения срока исковой давности при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Организация вправе списать нереальную задолженность только при официальном уведомлении об исключении компании-банкрота из ЕГРЮЛ. В то же время в пункте 2 статьи НК РФ про конкурсное производство ничего не сказано. Взыскать невозможно в трех случаях — есть исполнительный лист, должник-банкрот или мероприятия по взысканию не проводились. Минфин делает вывод письма от Потому что допускаются повторные попытки взыскания задолженности подп. Минфин России прав лишь в ситуации, когда налогоплательщик пропустил срок предъявления исполнительного листа к исполнению.

Во всех иных ситуациях такой акт является достаточным основанием для признания долга безнадежным. Статья 26 того же закона закрепила за взыскателем право нового предъявления исполнительного документа в пределах срока предъявления. При этом отсутствие должника, выявленное при предыдущем исполнении исполнительного документа, не является основанием к отказу в его новом принятии.

Правда, судебная практика по этой ситуации носит противоречивый характер. Основание положительных решений постановления Федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 4. Показательным является, например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Согласно сделанным судьями выводам ввиду отсутствия информации о местонахождении и регистрации организации-должников у общества отсутствовали легитимные способы для взыскания образовавшихся сумм задолженности, а также для повторного предъявления к должнику исполнительных листов.

На данном основании списание задолженности было признано правомерным. Отрицательные решения подчеркивают, что оформляемый на соответствующий момент в рамках исполнительного судопроизводства акт подтверждает невозможность взыскания долга на определенный момент и возможно, что взыскание задолженности будет вероятно в более поздние сроки например, изменения материального положения должника, его розыск. Такая мотивировка приведена в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Кроме того, нельзя списывать также задолженность, по которой не истек срок давности взыскания по решению суда.

На это обратил внимание Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от Поэтому, готовясь к судебному заседанию, налогоплательщику следует собрать доказательства того, что взыскание задолженности не представлялось возможным в течение какого-либо продолжительного срока.

Таким образом, необходимо сделать вывод о возможности списания задолженности по результатам получения исключительно исполнительного листа. Однако достаточность данного документа, судя по практике применения, должна будет доказываться налогоплательщиком в суде. Уполномоченные органы предъявляют ряд требований к применению такого основания для списания задолженности как ликвидация должника.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника, по мнению Минфина РФ, может служить выписка из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации организации-должника.

Порядок получения данной выписки установлен статьей 6 Федерального закона от 8 августа г. Информация, размещенная на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга.

Следует признать данное требование правомерным, так как следуя принципу документальной подтвержденности затрат, требуется наличие документа для осуществления учета списания задолженности.

У проверяющих органов возникнут претензии к налогоплательщику, если задолженность списана по компании, которая еще только находится в процессе ликвидации Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 июля г. Опять-таки следует с позицией согласиться и дождаться окончания процедуры ликвидации.

Неоднократно в своих разъяснениях Минфин РФ указывал на неправомерность списания задолженности на основании невозможных к удовлетворению судебных исполнительных листов Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 июля г.

Во избежание разночтений с уполномоченными органами, целесообразно изменить предмет иска: вместо истребования задолженности подать иск о банкротстве должника. Признаки банкротства, наличие которых необходимо в этой ситуации, установлены Федеральным законом от Напомним, что гражданин считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

Юридическое же лицо считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

При наличии данных обстоятельств, кредитор имеет право на подачу иска о признании должника банкротом. Компания, подавшая иск о признании должника банкротом включается в реестр кредиторов, что устраняет риски признания списания задолженности неправомерной в связи с отсутствием доказательств попыток осуществления действий по истребованию задолженности.

Отсутствие налогоплательщика, списавшего задолженность в реестре кредиторов, по мнению правоприменительных органов, свидетельствует об отсутствии действий, свидетельствующих о действиях, направленных на взыскание задолженности. Данный довод может быть оспорен в рамках судебного спора, во избежание дополнительных разночтений, проще его соблюсти. Согласно п. То есть, на основании информации от конкурсного управляющего о прекращении обязательства должника-банкрота перед налогоплательщиком по причине недостаточности имущества должника организация имеет право списать эту задолженность для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных расходов.

К аналогичным выводам пришли судьи в рамках ряда арбитражных решений постановления Федеральных арбитражных судов Центрального от Необходимо быть внимательным при одновременном существовании нескольких оснований для признания задолженности безнадежной. В ситуации, когда использован вариант с подачей иска о банкротстве должника, но в то же время истек срок исковой давности, использование последнего крайне рискованно.

В этом случае вывод о состоянии долга будет сделан по результатам конкурсного управления. В случае признания должника банкротом, соответствующее юридическое лицо подлежит ликвидации, что представляет собой иное, наиболее предпочтительное для применения основание списания задолженности.

Формальным подтверждением является выписка из указанного реестра. На практике налоговики требуют от компаний действий по взысканию задолженности. А при отсутствии таких действий не признают правомерным списания задолженности. В то же время НК РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика истребовать задолженность. И судебная практика в пользу налогоплательщиков.

В качестве примера можно привести постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Суд указал, что отсутствие обращения общества в арбитражный суд с иском об истребовании задолженности не влияет на право налогоплательщика осуществить списание дебиторской задолженности. Похожие выводы сделал и Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от В соответствии с письмом МНС России от Обратите внимание, что резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Это подтверждается судебной практикой, в частности, Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 мая г. Для списания безнадежных долгов компания имеет право создать резерв ст. Под последним в соответствии с п. Отчисления в данный резерв в соответствии с указанной статьей включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного налогового периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Размер резерва прямо зависит от давности возникновения долга, конкретный порядок образования установлен ст. При создании резерва компания должна отразить такое решение в учетной политике организации для целей налогообложения постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с данной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов. Одной из граней действия принципа необходимости документального подтверждения, установленного ст. Речь идет о договорах, оформленных в рамках них первичных документах.

Особенно актуальны будут акты взаиморасчетов, определяющие размер задолженности, даты ее возникновения.

Как отразить в учёте безнадёжные долги

Автор: Петрова Н. Согласно пп. Для целей налогообложения прибыли основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. Каждое указанное в названном пункте основание носит самостоятельный характер. О практическом применении данных норм и поговорим. Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п.

В частности, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразд. По общему правилу срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст.

По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности п. Отметим, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина России от При этом проверка экономической обоснованности включенных в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком расходов или получения необоснованной налоговой выгоды осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ Письмо Минфина России от Обратите внимание: в соответствии с п.

Таким образом, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если подтверждающие безнадежные долги документы признаются оформленными согласно законодательству РФ Письмо Минфина России от Пункт 2 ст. Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Из указанного положения ст. При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;. При этом долги, нереальные к взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика — должника из ЕГРЮЛ. Отметим, что в силу ст. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц п.

Таким образом, в случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юридического лица в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц Письмо Минфина России от С указанной даты кредитор вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Обратите внимание: признание задолженности безнадежной для целей налогового учета осуществляется на основании специальных положений НК РФ и не связано с признанием налогоплательщиком задолженности безнадежной в бухгалтерском учете Письмо Минфина России от Для недействующих юридических лиц ст.

В соответствии с п. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам п.

Согласно п. Кроме того, правовые последствия, установленные п. Из приведенных норм представители Минфина делают следующий вывод: при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случаях, установленных п.

При этом ничто не препятствует признанию данной задолженности безнадежной по одному из установленных в п. Таким образом, если невозможность взыскания задолженности подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и исполнительный документ возвращен взыскателю по вышеуказанным основаниям, то такая задолженность может быть признана безнадежной для целей налогообложения письма Минфина России от При этом в случае проведения агентом на основании агентского договора мер принудительного взыскания принадлежащей принципалу дебиторской задолженности и возврата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям, установленным в п.

Отметим, что порядок подтверждения расходов для целей налого— обложения прибыли установлен п. Кроме того, согласно ст. Соответственно, документальное подтверждение отнесения задолженности к безнадежной для целей гл. В соответствии со ст. Положения ст. Перечень оснований признания задолженности безнадежной, указанный в п. В частности, безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Названное положение в части указания на акт государственного органа является отражением соответствующей нормы ГК РФ, согласно которой, если в результате издания акта органа государственной власти исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части п. Соответственно, основания для признания задолженности безнадежной нереальной к взысканию в целях гл. В частности, безнадежными долгами признаются те долги налогоплательщика, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно ст. Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника п. При этом, как разъяснялось в п. С момента внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ на основании доказательств о ликвидации должника, поступивших от конкурсного управляющего либо регистрирующего органа, арбитражный суд выносит определение о прекращении производства по рассмотрению всех разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб.

Данные разъяснения также исходят из того, что рассматривать какие-либо требования к должнику как к стороне спора после его ликвидации невозможно ввиду отсутствия одной из сторон спора Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от На основании п. Из приведенных норм следует, что датой признания дебиторской задолженности безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота является дата исключения такой организации из ЕГРЮЛ, после чего налогоплательщик вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций Письмо Минфина России от На основании ст.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина освобождение гражданина от обязательств. Соответственно, вынесение арбитражным судом определения, на основании которого обязательства должника — физического лица, признанного банкротом, считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого должника безнадежной для целей ст.

Как уже было сказано, согласно п. Если безнадежная задолженность, относящаяся к прошлому налоговому периоду, выявлена в текущем налоговом периоде, то нужно руководствоваться ст. В силу п. Соответственно, в случае обнаружения в текущем налоговом отчетном периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности исходя из п.

Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного налогового периода сумму выявленной ошибки искажения , которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном налоговом периоде, только в том случае, когда в текущем отчетном налоговом периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного налогового периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Безнадежная дебиторская задолженность: тонкости списания По теме Читайте все материалы по теме "Безнадежный долг: списание, налогообложение" подписаться , в том числе: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга Минфин разъяснил, как учесть старый безнадежный долг, выявленный недавно. Если срок исковой давности истек… Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п.

При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления; долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации ст.

Если исполнительный лист возвращен взыскателю… В соответствии с п. Если есть судебное решение… В соответствии со ст. Если должник является банкротом… Организация-банкрот. Если безнадежная задолженность относится к прошлым налоговым отчетным периодам… Как уже было сказано, согласно п.

ЕГРЮЛ исковая давность дебиторская задолженности. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Своевременность документального оформления фактов хозяйственной жизни. Какие условия договора ДДУ могут быть признаны ущемляющими права дольщиков? Сотрудник выпустил брак, как отразить удержание из зарплаты.

Соглашение об отказе дольщика от неустойки ничтожно. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Отключить мобильную версию.

Особенности списания дебиторской задолженности

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п.

Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства. Обратите внимание! Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом письмо Минфина России от Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя.

То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия. Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности. Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября года.

В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

Срок исковой давности прерывается, если п. Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново.

Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга п. Срок исковой давности приостанавливается по основаниям, предусмотренным ст. Также срок давности не течет, пока осуществляется судебная защита нарушенного права ст. Когда соответствующие обстоятельства заканчиваюся, срок давности продолжает свое течение а не отсчитывается заново.

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен письмо Минфина от При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт Аналогичной проводкой Дт Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно. Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией.

На счете должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента. О списании дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы.

Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:. Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить. Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован.

Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ. Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Есть акт сверки расчетов с ИФНС, по которому следует списать переплату по налогам с истекшим сроком давности. Что нужно оформить для списания долга? Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно.

Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи. Какую задолженность можно списать Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Итоги.

Какую задолженность можно списать Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться или приостанавливаться. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании.

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления.

Расход признается по мере наступления даты самого раннего события: истек срок исковой давности; в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника; поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет. Итоги Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума.

Ваши вопросы. Долг его нам составил 2 млн руб. И он отражён на счёте -Долг по сомнительным долгам. Сейчас наша фирма закрывается. Можно ли списать эту дебетовую задолженность, как не реальную к взысканию, все равно мы уже ее не получим. Здравствуйте,подскажите пожалуйста. В банке котором обслуживались была отозвана лицензия в г.

Состоим с списке кредиторов. В году часть денежных средств вернули. Как эту сумму учесть в налоговом учете? Добрый день. Подскажите, у нас такая ситуация, за одной из проверяемых нами организаций числится штраф уже 3 года, также он находится на взыскании у судебных приставов. И у них он на данный момент продолжает числится. Может ли этот штраф списать наша организация на 04 счет, без разрешения пристава.

Можете, при перечислении средств от ССП, будете переносить сумму задолженности равной сумме перечисления на счет задолженности. Хомутов Владимир Александрович. Добрый день! Оплатили в году евро фирме в Австрии. Товар не получен до сего дня. Что делать? Как списать? Австрийская фирма не отвечает.

Можно списать дебиторскую задолженность просроченную более 10 лет. За рание длагадарю. Если есть решение арбитражного суда от Как быть со списанием такой дебиторской задолженности? У нас ОСН мы просрочили дебеторск.

Исполнение договорных обязательств не всегда предполагает стопроцентную предоплату до поставки товара или услуги.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Списание учреждением дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию, осуществляется в соответствии с требованиями гражданского, бюджетного законодательства , а также законодательства о бухгалтерском учете. Нереальные ко взысканию долги списываются в бюджетном учете по каждому возникшему обязательству в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, на основании:.

Какой порядок и срок списания дебиторской задолженности?

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица. Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база. Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Дебиторская задолженность может признаваться надежной например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией , сомнительной и безнадежной нереальной к взысканию. Безнадежная дебиторская задолженность - это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ:. Истек установленный срок исковой давности.

Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки

Списывать дебиторскую задолженность правомерно в трех случаях:. В соответствии со ст. Этот период начинает исчисляться с момента, когда организация могла узнать или узнала о попрании своих прав. При указании в договоре времени погашения долговых обязательств момент окончания исковой давности следует считать со следующей после указанного дня даты. Согласно ст. Основания для такого прерывания искового срока будут, если должник:. После прерывания срока давности рассчитывать его следует заново.

Согласно НК РФ дебиторская задолженность признается безнадежной, если хотя бы одно из перечисленных ниже условий выполняется (НК РФ, ст. ): истек срок исковой давности по этой задолженности; организация-должник ликвидирована либо, согласно акту госоргана, не может исполнять свои обязательства  за счет прямого списания безнадежной задолженности в убытки; за счет резерва по сомнительным долгам. При создании резерва следует опираться на нормы ст. НК РФ.

Автор: Петрова Н. Согласно пп. Для целей налогообложения прибыли основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. Каждое указанное в названном пункте основание носит самостоятельный характер.

Порядок списания дебиторской задолженности

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Учет безнадежной дебиторской задолженности

Списание безнадежных долгов — обычная операция. Убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль подп. Вместе с тем налоговики к ней предъявляют претензии. Что им не нравится и как отбиться от претензий, в нашей статье.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

Безнадежная дебиторская задолженность: тонкости списания

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность
Комментариев: 5
  1. geohoculpre76

    3. Согрешил отвечай.

  2. reclouri

    А попробуйте в Ощадбанке взять карту для выплат (для начисления зарплаты и отказаться от кредитной. Не каждый на такое способен. Кто получал, тот меня поймет.

  3. Берта

    Теперь Украина станет самым самым порнохабом ??????

  4. Христофор

    І з цієї ж дати 17.04.1992 року не прийнято ЖОДНОГО документа про Державний Герб України ні постанови ВРУ ,яка з цієї дати 17.04.1992 року набула повноважень встановлювати державні сисмволи України за статтею 166 Конституції УРСР 1978 року , ні з дати прийняття КУ 28.06.1998 року і до цього часу не прийнято закону про Державні симвои України за 20 статтею КУ.

  5. comppucmilchther

    Можно было рассказать про банковскую тайну, что банки не имеют права разглашать данные клиента как по требованию суда или налоговой, точно вот не скажу.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.