Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Глава 25 нк рф амортизационна премия

История налога на прибыль в нашей стране началась с принятия закона РФ от На протяжении последующих десяти лет налоговое администрирование порядка исчисления и уплаты налога на прибыль осуществлялось на основе норм указанного закона и принятых в его исполнение многочисленных подзаконных нормативно - правовых актов. С тех пор глава 25 НК РФ претерпела множество дополнений и изменений, и процесс ее усовершенствования продолжается и поныне. С экономической точки зрения налог на прибыль представляет собой изъятие части прибыли, заработанной предприятием, в пользу государства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизационная премия

До 1 января года одной из наиболее применяемых льгот была инвестиционная льгота. Организации, осуществляя капитальные вложения производственного назначения, были вправе уменьшить сумму налога на прибыль до 50 процентов.

Эта льгота позволяла высвободить организации дополнительные финансовые ресурсы для развития собственной производственной базы и стимулировала направление прибыли на обновление основных фондов. Представители бизнеса и науки неоднократно отмечали ошибочность отказа от инвестиционной льготы и предлагали ее восстановить.

Но эти предложения пока отклонены. С 1 января года в главу 25 НК РФ введена новая норма, получившая название среди специалистов "амортизационной премии". Согласно пункту 1.

Эта норма, хотя и не решит проблему оживления инвестиционной активности в стране, но направлена на ускорение переноса стоимости основных средств на расходы на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. Правом признания расходов в целях налогообложения прибыли организация-налогоплательщик налога на прибыль организаций может воспользоваться, а может и не воспользоваться. Это право должно быть зафиксировано в учетной политике организации. Также элементом учетной политики является определение размера таких расходов, поскольку законодательно установлена только их предельная величина - не более 10 процентов.

Но всегда ли выгодно воспользоваться таким правом? Ведь отражение таких затрат в налоговом учете приведет к разрыву с данными бухгалтерского учета. Поскольку аналогичная норма в бухгалтерском учете не предусмотрена. Поэтому организации, которая воспользуется правом применения амортизационной премии, в течение срока полезного использования основного средства придется формировать временные разницы в бухгалтерском учете.

Во-первых, расходы, признаваемые налогоплательщиком, определяются исходя из размера, не превышающего 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Данная формулировка не позволяет однозначно говорить:. По данному вопросу Минфин России в письме от Во-вторых, в состав расходов отчетного налогового периода включаются расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения.

Исходя из буквального прочтения нормы следует, что в случае, например, модернизации оборудования, можно списать не только до 10 процентов расходов на ее проведение, но и до 10 процентов увеличенной первоначальной стоимости модернизированного объекта.

Но, думается, законодатель все-таки имел в виду, что в рассматриваемом случае расходом будут признаны до 10 процентов затрат на модернизацию. В противном случае это в ряде случаев противоречило бы п. Аналогичную позицию изложил Минфин России в письме от В-третьих, пункт 1. Вместе с тем законодателем по непонятным причинам упомянута частичная ликвидация, в ходе которой ликвидируется часть основного средства.

Исходя из приведенных норм является неясным, к какому виду расхода относится амортизационная премия. Согласно п. Но Минфин России, исходя из расположения данной нормы в статье НК РФ, которая называется "Методы и порядок расчета амортизации", в письме от Безусловно, можно согласиться с таким подходом.

Но амортизация основных средств в налоговом учете может быть как прямым, так и косвенным расходом. Кроме того, законодателем не скорректированы понятия "первоначальная" и "остаточная" стоимость основных средств, исходя из которых налогоплательщик, применяя норму амортизации, начисляет амортизацию.

А значит, списав амортизационную премию, налогоплательщик, применяющий линейный способ начисления амортизации, может определять сумму амортизации как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации. Но поскольку дважды признать одну и ту же сумму затрат налогоплательщик не вправе, то часть амортизации, соответствующая сумме, признанной в качестве амортизационной премии, не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Вместе с тем реальный срок переноса стоимости амортизируемого основного средства реально сократится.

Следуя разъяснениям Минфина России, наименее рискованным путем будет признание амортизационной премии расходом в виде начисленной амортизации и последующее начисление амортизации в течение срока полезного использования исходя из первоначальной или остаточной стоимости в зависимости от способа начисления , уменьшенной на сумму амортизационной премии.

Как уже было указано, новая норма вступила в действие с 1 января года. Но основное средство могло быть приобретено организацией гораздо раньше, но введено в эксплуатацию только в году или даже в декабре года. В отношении таких основных средств организация также может воспользоваться своим правом признания амортизационной премии в качестве единовременного расхода.

Этот вывод следует из п. Напомним, что амортизация как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию п. Новости Неизвестные взорвали фургон рядом с военной базой на востоке Колумбии В "Роскосмосе" рассказали об изменении облика ракеты для полетов к Луне В небе над Приморьем и Хабаровским краем устроили бои 30 самолетов Twitter усилит безопасность связанных с выборами в США аккаунтов Уровень Амура около Хабаровска превысил опасную отметку Байден призвал к досрочной отставке Трампа Facebook усилит контроль за корпоративным общением своих сотрудников Жители Идлиба выступили против присутствия Турции в Сирии В Американском институте в иракском Наджафе прогремел взрыв В США главный санитарный врач призвал носить маски и после пандемии Более 30 миллионов человек в мире заразились коронавирусом Прорывное открытие ученых поможет победить метастазы у онкобольных Утечка аммиака обнаружена на американском сегменте МКС Вильфанд обозначил сроки наступления бабьего лета в регионах Палеонтологи нашли самые древние сперматозоиды на Земле Телеведущая Скабеева вылечилась от коронавируса Шведский легкоатлет Дюплантис побил "вечный" рекорд Бубки В Москве скончались 8 пациентов с коронавирусом Фигуристку Сотскову дисквалифицировали на десять лет Коммунальные службы устраняют последствия непогоды в Москве В Сочи СК проверит данные о нарушении прав многодетных семей В Москве предстанет перед судом банда за легализацию 7,5 тыс.

В регионах. В мире. Русское оружие. Живущие в Сити. Стиль жизни. Все рубрики. Наши издания. Российская Газета. Тематические приложения. Из тарифов за коммунальные услуги вычтут банковские комиссии. Как можно и нужно самостоятельно себя обследовать. Рубрика: Экономика. Казна премирует инвестиции. Как получить налоговую льготу на амортизацию. Текст: Ирина Давидовская Заместитель директора Палаты налоговых консультантов.

Новая норма неоднозначна в ее трактовке, что порождает немало проблем с ее применением. Данная формулировка не позволяет однозначно говорить: -определяются ли такие расходы по каждому основному средству или всем объектам в целом; - может ли данный вид расхода признаваться только по отдельным объектам основных средств, например, только дорогостоящим.

С введением пункта 1. Смотрите также. Минобрнауки утвердило новые правила приема в вузы. Собянин: Отопление в Москве включим раньше, чтобы горожане не простужались.

Евгений Савченко заявил об уходе с поста главы Белгородской области. Как можно победить бедность. Защита прав отчаявшихся дольщиков будет усилена. Главный редактор — В.

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 - 333)

Согласно абз. Согласно п. Установлен срок полезного использования — 70 месяцев. Акт выполненных работ подписан Январь года. Апрель года. Согласно пп. Вариант 1. Вариант 2. Пример 3 реализация взаимозависимому лицу. Перечисленные нормы предусматривают общие случаи, когда субсидия полностью покрывает понесенные расходы. Май года. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Фирме не удалось спрятать "левак" на других счетах бухучета в "черном ящике".

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации. Автор: Ермошина Е. Март года. Это месяц изменения первоначальной стоимости ОС. Пример 2: Воспользуемся данными примера 1.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Долгосрочные активы к продаже - определение. НДФЛ при снижении стоимости платных образовательных услуг. Ликвидация части ОС: на что обратить внимание? Легким движением руки убираем налоговые риски. Карьеры, учтенные в составе объектов ОС, облагаются налогом на имущество организаций.

Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Отключить мобильную версию.

До 1 января года одной из наиболее применяемых льгот была инвестиционная льгота. Организации, осуществляя капитальные вложения производственного назначения, были вправе уменьшить сумму налога на прибыль до 50 процентов. Эта льгота позволяла высвободить организации дополнительные финансовые ресурсы для развития собственной производственной базы и стимулировала направление прибыли на обновление основных фондов.

История налога на прибыль в нашей стране началась с принятия закона РФ от На протяжении последующих десяти лет налоговое администрирование порядка исчисления и уплаты налога на прибыль осуществлялось на основе норм указанного закона и принятых в его исполнение многочисленных подзаконных нормативно - правовых актов.

С тех пор глава 25 НК РФ претерпела множество дополнений и изменений, и процесс ее усовершенствования продолжается и поныне. С экономической точки зрения налог на прибыль представляет собой изъятие части прибыли, заработанной предприятием, в пользу государства. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, поэтому за рубежом налог с прибыли организаций часто называется корпоративным налогом.

Помимо налогоплательщиков и налоговых органов в отношениях по взиманию налога на прибыль задействованы налоговые агенты. Обязанности налоговых агентов в числе прочих несут и организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль в связи с применением специального налогового режима. Объектом обложения налогом на прибыль признается налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается как разница между полученными доходами и понесенными расходами.

Обычно у налогоплательщиков с определением суммы доходов, включаемых в расчет налоговой базы, трудностей не возникает, поскольку глава 25 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Гораздо более сложной задачей является определение суммы расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Одни расходы принимаются полностью, другие — в пределах установленных лимитов, третьи — не учитываются ни при каких обстоятельствах.

В отличие от доходов, перечень расходов, которые не могут уменьшать налоговую базу, открыт. По налоговым правилам любой прямо не запрещенный главой 25 НК РФ расход может приниматься к учету, если он, по мнению налогоплательщика, экономически обоснован и документально подтвержден. Глава 25 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право выбора учетных решений, наиболее выгодно отвечающих интересам организации. В их числе методы оценки запасов, способы расчета амортизации, применение амортизационной премии, резервирование предстоящих расходов, распределение прямых расходов на производство и т.

Свой выбор налогоплательщик закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Грамотно составленная учетная политика позволяет законным образом оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие и более эффективно использовать его финансовые ресурсы. Глава 25 НК РФ наделяет отдельные категории налогоплательщиков налоговыми преимуществами, с помощью которых государство стимулирует развитие приоритетных отраслей экономики и отдельных регионов.

Так, прибыль сельскохозяйственных производителей облагается по нулевой ставке. Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и в Севастополе фактически освобождаются от налога на прибыль в части, уплачиваемой в федеральный бюджет. Участники проекта Сколково в течение десяти лет могут не исполнять обязанности налогоплательщика. Будучи федеральным налогом, налог на прибыль служит источником пополнения также регионального бюджета.

Субъектам РФ предоставлены права, с помощью которых они могут влиять на причитающуюся им долю налогового платежа, однако действовать региональные власти могут строго в рамках, определенных главой 25 НК РФ.

В отношении налога на прибыль установлена авансовая система платежей. Глава 25 НК РФ разрешает несколько способов уплаты авансовых платежей и описывает условия и порядок их применения.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, и консолидированных групп налогоплательщиков разработан алгоритм распределения налоговых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты. Отдельные статьи главы 25 НК РФ предназначены банкам, страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам, иным организациям, налогообложение которых отличается ярко выраженной отраслевой спецификой.

Особое внимание уделяется иностранным организациям — получателям доходов, в налогообложении которых НК РФ уступает пальму первенства международным соглашениям об устранении двойного налогообложения.

Обязанности по уплате налога на прибыль не могут считаться исполненными в отсутствие налоговой отчетности, направленной в адрес налоговых органов. Российские и иностранные налогоплательщики сообщают информацию о полученных доходах и произведенных расходах, сумме исчисленного налога и налоговых платежах при помощи налоговых деклараций, имеющих разный формат.

Налоговый агент предоставляет налоговым органам налоговый расчет либо в составе налоговой декларации, либо в виде отдельного документа в зависимости от статуса получателя дохода. Налоговая база по налогу на прибыль формируется на основе данных налогового учета, функции и задачи которого не совпадают с теми, что решает традиционный бухгалтерский учет. Налог на прибыль — лидер по количеству судебных споров в сфере налогообложения. По сей день, несмотря на долгую историю своего развития, глава 25 НК РФ остается самой сложной и трудной для понимания налогоплательщиками.

Значительное число статей в связи с неясностью формулировок и неоднозначной трактовкой нуждается в дополнительных разъяснениях. Часто вносимые фрагментарные изменения нередко усугубляют противоречия, не способствуя правовой ясности и решению назревших проблем. Тем не менее, налогоплательщикам следует помнить, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в налоговом законодательстве толкуются в их пользу, и у добросовестных плательщиков налога на прибыль есть все шансы отстоять свою позицию в судебном порядке, о чем свидетельствует многочисленная положительная арбитражная практика.

Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта.

Постоянное представительство иностранной организации. Стандарты Закон о бухгалтерском учете План счетов. Налоги и налогообложение Учетная политика. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Утратил силу с 1 января года. Утратил силу. Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров работ, услуг FIFA, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров работ, услуг UEFA и вещатели UEFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA года, Кубка конфедераций FIFA года, чемпионата Европы по футболу UEFA года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных ими от деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля года N ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" далее в настоящей статье - участники проекта , в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанными федеральными законами имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков далее в настоящей статье - право на освобождение в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой.

Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях: при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен; если годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , исчисленной в соответствии с настоящей главой и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Сумма налога за налоговый период, в котором наступили обстоятельства, указанные в пунктах 2 и 2. Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, указанные в абзаце втором пункта 7 настоящей статьи, не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение о продлении срока действия права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение о продлении срока освобождения , вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве участника проекта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно освобождение не предоставляется.

По окончании налогового периода не позднее го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган: документы, указанные в пункте 7 настоящей статьи; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения.

В случае, если участником проекта не направлены документы, указанные в пункте 7 настоящей статьи либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения , сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 4 и 6 настоящей статьи право на освобождение продление срока освобождения , являются: документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо Федеральным законом от 29 июля года N ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав.

В случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 настоящей статьи, участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этих случаях днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

Суммы убытка, полученные налогоплательщиком до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, не могут быть перенесены на будущее после признания организации налогоплательщиком.

Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации: 1 российские организации; 2 иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора; 3 иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности: 1 исполнительный орган исполнительные органы организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.

Для целей настоящего подпункта регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве государствах ; 2 главные руководящие должностные лица организации лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Для целей настоящего подпункта руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления. Осуществление следующей деятельности как по отдельности, так и в совокупности в Российской Федерации само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в Российской Федерации: 1 подготовка и или принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров участников иностранной организации; 2 подготовка к проведению заседания совета директоров, а также иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений; 3 осуществление российской организацией или физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, являющимися взаимозависимыми лицами иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации, функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью.

Для целей определения состава и содержания функций по планированию деятельности иностранной организации и контролю за ее деятельностью налогоплательщик руководствуется положениями настоящего Кодекса, а также обязан руководствоваться положениями внутренних политик и локальных нормативных актов при их наличии ; 4 осуществление контроля включая согласование решений, принимаемых иностранной организацией за ходом геолого-разведочных работ и или работ по добыче полезных ископаемых, осуществляемых за пределами Российской Федерации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации.

В целях настоящего Кодекса иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами Российской Федерации, в частности признается иностранная организация, если ее деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве на территории ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и или в иностранном государстве на территории нахождения ее обособленных подразделений, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения.

При этом иностранная организация представляет документальное подтверждение выполнения указанных в настоящем пункте условий. В случае, если в отношении иностранной организации выполняются условия, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, и такой организацией представлены документы, подтверждающие выполнение таких же условий в отношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местом управления этой иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий: 1 ведение бухгалтерского или управленческого учета организации за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации осуществляется в Российской Федерации; 2 ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации; 3 оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

Налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются иностранные организации, отвечающие одновременно всем следующим условиям: 1 иностранная организация является эмитентом обращающихся облигаций или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация; 2 в отношении обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, соблюдаются требования, установленные подпунктом 1 пункта 2.

Если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также настоящей статьей, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации.

При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории Российской Федерации наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой и налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи Заявление указанной в настоящем пункте иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации при наличии нескольких обособленных подразделений - в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Положения настоящего пункта в части самостоятельного признания иностранной организацией себя налоговым резидентом Российской Федерации самостоятельного отказа от статуса налогового резидента Российской Федерации не препятствуют признанию такой организации налоговым резидентом Российской Федерации налоговыми органами при соблюдении иных условий, установленных настоящей статьей за исключением иностранных организаций, указанных в пункте 6 настоящей статьи.

Признание управляющего лица иностранного инвестиционного фонда иной формы осуществления коллективных инвестиций налоговым резидентом Российской Федерации, а равно факт осуществления таким управляющим лицом деятельности по управлению активами такого фонда иной формы осуществления коллективных инвестиций на территории Российской Федерации сами по себе не являются основаниями для признания этого фонда иной формы осуществления коллективных инвестиций налоговым резидентом Российской Федерации.

Не может рассматриваться в качестве руководящего управления иностранным инвестиционным фондом паевым инвестиционным фондом или иностранными организациями, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, осуществление на территории Российской Федерации его управляющим лицом или нанятыми им лицами, их сотрудниками или представителями функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в отношении российских и иностранных организаций, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, а также иной деятельности, непосредственно связанной с реализацией указанных функций.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2 для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3 для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей настоящего Кодекса; 4 для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи К доходам в целях настоящей главы относятся: 1 доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав далее - доходы от реализации.

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; 2 внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Для целей настоящей главы имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями и настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

Амортизационная премия: справочник бухгалтера

Мониторинг нормативно-правовых актов Налоговый кодекс. Мониторинг нормативно-правовых актов Налоговый кодекс Глава Налог на прибыль организаций ст. Налог на прибыль организаций. Глава Налогоплательщики Статья Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации Статья Объект налогообложения Статья Порядок определения доходов.

Классификация доходов Статья Доходы от реализации Статья Внереализационные доходы Статья Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Статья Группировка расходов Статья Расходы, связанные с производством и реализацией Статья Материальные расходы Статья Расходы на оплату труда Статья Амортизируемое имущество Статья Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Статья Амортизационные группы подгруппы.

Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп Статья Методы и порядок расчета сумм амортизации Статья Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации Статья Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации Статья Применение повышающих понижающих коэффициентов к норме амортизации Статья Расходы на ремонт основных средств и иного имущества Статья Расходы на освоение природных ресурсов Статья Расходы на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки Статья Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование Статья Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией Статья Расходы на приобретение права на земельные участки Статья Внереализационные расходы Статья Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам Статья Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки Статья Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности определения расходов при реализации товаров и или имущественных прав Статья Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Статья Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения Статья Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Статья Порядок признания доходов при методе начисления Статья Порядок признания расходов при методе начисления Статья Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Статья Налоговая база Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Статья Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности формирования стоимости имущества имущественных прав международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации Статья Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом Статья Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества имущественных прав в уставный складочный капитал фонд, имущество фонда , в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества Статья Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами Статья Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами Статья Перенос убытков на будущее Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов международными холдинговыми компаниями Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта Статья Налоговый период.

Отчетный период Статья Порядок исчисления налога и авансовых платежей Статья Инвестиционный налоговый вычет Статья Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей Статья Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения Статья Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Налоговая декларация Статья Особенности определения доходов банков Статья Особенности определения расходов банков Статья Расходы на формирование резервов банков Статья Особенности определения доходов страховых организаций страховщиков Статья Особенности определения расходов страховых организаций страховщиков Статья Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования Статья Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов Статья Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов Статья Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций Статья Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг Статья Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг Статья Особенности определения доходов клиринговых организаций Статья Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок Статья Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность Статья Срочные сделки.

Особенности налогообложения Статья Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке Статья Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами Статья Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами Статья Особенности налогообложения иностранных организаций.

Постоянное представительство иностранной организации Статья Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации Статья Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке Статья Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний Статья Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц Статья Устранение двойного налогообложения Статья Специальные положения Статья

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций (действующая редакция)

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Глава Статья Налогоплательщики Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности Статья Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации Статья Объект налогообложения Статья Порядок определения доходов.

Классификация доходов Статья Доходы от реализации Статья Внереализационные доходы Статья Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Статья Группировка расходов Статья Расходы, связанные с производством и реализацией Статья Материальные расходы Статья Расходы на оплату труда Статья Амортизируемое имущество Статья Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Статья Амортизационные группы подгруппы.

Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп Статья Методы и порядок расчета сумм амортизации Статья Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации Статья Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации Статья Применение повышающих понижающих коэффициентов к норме амортизации Статья Расходы на ремонт основных средств и иного имущества Статья Расходы на освоение природных ресурсов Статья Расходы на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки Статья Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование Статья Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией Статья Расходы на приобретение права на земельные участки Статья Внереализационные расходы Статья Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам Статья Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций Статья Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности определения расходов при реализации товаров и или имущественных прав Статья Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Статья Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения Статья Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Статья Порядок признания доходов при методе начисления Статья Порядок признания расходов при методе начисления Статья Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Статья Налоговая база Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Статья Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств Статья Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности формирования стоимости имущества имущественных прав международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации Статья Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом Статья Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества имущественных прав в уставный складочный капитал фонд, имущество фонда , в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества Статья Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами Статья Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами Статья Перенос убытков на будущее Статья Налоговые ставки Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и или медицинскую деятельность Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями долями участия в уставном капитале российских организаций Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного инновационного сектора экономики Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов международными холдинговыми компаниями Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта Статья Налоговый период.

Отчетный период Статья Порядок исчисления налога и авансовых платежей Статья Инвестиционный налоговый вычет Статья Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей Статья Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения Статья Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области Статья Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Налоговая декларация Статья Особенности определения доходов банков Статья Особенности определения расходов банков Статья Расходы на формирование резервов банков Статья Особенности определения доходов страховых организаций страховщиков Статья Особенности определения расходов страховых организаций страховщиков Статья Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования Статья Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов Статья Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов Статья Утратила силу Статья Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций Статья Особенности определения расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций Статья Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций Статья Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг Статья Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг Статья Особенности определения доходов клиринговых организаций Статья Особенности определения расходов клиринговых организаций Статья Особенности определения доходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности определения расходов, связанных с осуществлением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья

Согласно абз.

Мониторинг нормативно-правовых актов Налоговый кодекс. Мониторинг нормативно-правовых актов Налоговый кодекс Глава Налог на прибыль организаций ст. Налог на прибыль организаций.

​Амортизационная премия основных средств в налоговом и бухгалтерском учете

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Глава Статья

Порядок определения амортизационной премии в налоговом учете мы рассмотрим в нашей статье. Величина амортизационной премии ограничена и ее предельный размер зависит от амортизационной группы основного средства, по которому премия рассчитывается п. Организация сама устанавливает в Учетной политике для целей налогообложения размер амортизационной премии по конкретным основным средствам группам основных средств. Амортизационная премия применяется не ко всему амортизируемому имуществу, а только к основным средствам. Использование амортизационной премии по нематериальным активам не допускается.

Казна премирует инвестиции

Глава 25 НК РФ предоставляет компаниям в случае приобретения реконструкции, модернизации основных средств возможность легально минимизировать сумму налога на прибыль. Сделать это можно с помощью так называемой амортизационной премии. Она дает организациям право сразу списать на расходы часть первоначальной стоимости основных средств. Как показывает практика, при использовании этого механизма бухгалтеры сталкиваются с определенными вопросами. Ответы на некоторые из них — в нашей статье. По общему правилу, первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах по налогу на прибыль посредством начисления амортизации.

Глава Налог на прибыль организаций. Развернуть.  Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп). Статья Методы и порядок расчета сумм амортизации.  Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Copyright © ФНС России Все права защищены и охраняются законом.

.

Спорные вопросы по амортизационной премии

.

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 2
  1. Антонин

    Ша! Меньше таких названий для видео. Слухи.

  2. Диана

    Личное отношение? Я расстроен! По многим пунктам: что военное положение не вели у меня в Киеве, где наибольшая концентрация кремлевских консервов, что ограничение прав будет лишь в случае наземного вторжения а не вообще (многие хотели сильую руку , так бы прочувствовали что это такое), что военное положение вводиться лишь на месяц, а не до окончания российской агрессии. Ну, еще много чего, но это главные пункты. В общем я в пичале.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.